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    新《契税法》解读:没有必要引起恐慌!

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    透明售房网 2020-08-12 来源: 透明售房网 肖圆圆
    [摘要] 今天,国家税务总局的一篇名为《《中华人民共和国契税法》全文发布!2021年9月1日起施行》的微信推送,在各个购房群里掀起了千层浪,加上销售与中介的助推,众多购房者内心慌得一批,甚至也有人要组团排队去交契税。

    透明售房网 肖圆圆/文

    今天,国家税务总局的一篇名为《《中华人民共和国契税法》全文发布!2021年9月1日起施行》的微信推送,在各个购房群里掀起了千层浪,加上销售与中介的助推,众多购房者内心慌得一批,甚至也有人要组团排队去交契税。

    目前杭州是否要取消契税优惠并没有官方定论,我们来看下此次《中华人民共和国契税法》与之前《中华人民共和国契税暂行条例》有关契税的规定:

    《中华人民共和国契税法》有关契税的规定:

    第三条  契税税率为百分之三至百分之五。

    契税的具体适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

    省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。

    之前的《中华人民共和国契税暂行条例》有关契税的规定:

    第三条 契税税率为3—5%。

    契税的适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定,并报财政部和国家税务总局备案。

    在这样的新政之下,财务部、国家税务总局、住宅城乡建设部出台了一个《关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》,通知如下:

    杭州也是按照以上通知实行的优惠政策,在之前《中华人民共和国契税暂行条例》下杭州的契税政策如下,目前也一直是这个契税政策:

    可以看到,《中华人民共和国契税法》与《中华人民共和国契税暂行条例》中对契税比例的规定是一样的,同为百分之三至百分之五。后面的话可以理解为因地制宜,因城施策,所以杭州的契税较之于国家规定是有自己的优惠政策。杭州的契税比例到底涨不涨还不能确定,即使按照新政实施,也是在2021年9月1日。

    透明房地产研究院院长梁丽燕:等细则,莫恐慌。还记得2013年国五条“20%个税”事件,不少购房者抢搭“末班车”,但后续杭州版“国五条”细则出台,却未提及“20%个税”。一城一策、因城施策,城市对市场的调控只会更灵活。

    《层楼》创始人杨广宏:契税法这一次是例行修订,由条例变成法案,条文更严谨了,核心内容没有任何更改,中国的契税一直都是3—5%,每个城市根据自己的实际情况可进行优惠打折,所谓“因城施策”。所以,现在大家享受的都是打折契税。

    《独立评房》创始人李坤军:事实上,这就是一个税收优惠是否会取消的问题。2016年,鉴于当年的房地产市场,国家出台有关购房税收优惠政策,用意是舒缓那时的楼市压力,鼓励有置业需求的民众能积极入市购房。时间来到2020年,现在的楼市情况与当时已不可同日而语,现在很多城市的楼市,不是说需要刺激,更需要的是降降火。这从前段时间有关部门约谈楼市成交活跃的城市,以及随后一系列城市出台更为严格的调控新政就可看出。因此如果这个时候来提出购房税收优惠取消问题,应该说是个好时机,也能在一定程度上表达中央“房住不炒”的意志

    具体是否按照新政,杭州要取消契税优惠,目前还没有定论,更没有提高买房成本一说,只是从条例变成了法律,没有必要引起恐慌。

    中华人民共和国主席令

    第五十二号

    《中华人民共和国契税法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2020年8月11日通过,现予公布,自2021年9月1日起施行。

    中华人民共和国主席 习近平

    2020年8月11日

    中华人民共和国契税法

    (2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过)

    第一条  在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,应当依照本法规定缴纳契税。

    第二条  本法所称转移土地、房屋权属,是指下列行为:

    (一)土地使用权出让;

    (二)土地使用权转让,包括出售、赠与、互换;

    (三)房屋买卖、赠与、互换。

    前款第二项土地使用权转让,不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

    以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的,应当依照本法规定征收契税。

    第三条  契税税率为百分之三至百分之五。

    契税的具体适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

    省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。

    第四条  契税的计税依据:

    (一)土地使用权出让、出售,房屋买卖,为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格,包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款;

    (二)土地使用权互换、房屋互换,为所互换的土地使用权、房屋价格的差额;

    (三)土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为,为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。

    纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的,由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。

    第五条  契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。

    第六条  有下列情形之一的,免征契税:

    (一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施;

    (二)非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助;

    (三)承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产;

    (四)婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属;

    (五)法定继承人通过继承承受土地、房屋权属;

    (六)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。

    根据国民经济和社会发展的需要,国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税,报全国人民代表大会常务委员会备案。

    第七条  省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税:

    (一)因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用,重新承受土地、房屋权属;

    (二)因不可抗力灭失住房,重新承受住房权属。

    前款规定的免征或者减征契税的具体办法,由省、自治区、直辖市人民政府提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

    第八条  纳税人改变有关土地、房屋的用途,或者有其他不再属于本法第六条规定的免征、减征契税情形的,应当缴纳已经免征、减征的税款。

    第九条  契税的纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

    第十条  纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

    第十一条  纳税人办理纳税事宜后,税务机关应当开具契税完税凭证。纳税人办理土地、房屋权属登记,不动产登记机构应当查验契税完税、减免税凭证或者有关信息。未按照规定缴纳契税的,不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记。

    第十二条  在依法办理土地、房屋权属登记前,权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的,纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款,税务机关应当依法办理。

    第十三条  税务机关应当与相关部门建立契税涉税信息共享和工作配合机制。自然资源、住房城乡建设、民政、公安等相关部门应当及时向税务机关提供与转移土地、房屋权属有关的信息,协助税务机关加强契税征收管理。

    税务机关及其工作人员对税收征收管理过程中知悉的纳税人的个人信息,应当依法予以保密,不得泄露或者非法向他人提供。

    第十四条  契税由土地、房屋所在地的税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。

    第十五条  纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

    第十六条  本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。 

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